2021年1月1日英國稅改新政正式執行，稅務大變革受到行業的廣泛關注，很多賣家對稅改還是一頭霧水！
綠圈圈會計事務所結合HMRC官網關於“海外賣家在英國銷售商品從2021年1月1日起的變化”法規，在2020年10月5日和12月3日發佈、更新內容基礎上，帶大家一一重新梳理新政的重要內容。
先劃重點（更新）：
反向徵稅，只適用於135以下貨物在英國外的直郵B2B交易。
英國海外倉和FBA的B2B交易，平臺不代扣代繳，賣家需要線下申報並繳納VAT。
本文約2000字，內容很乾！請賣家耐心看完，一文幫你讀懂新政。
Q1
哪些情況賣家有VAT註冊義務？
滿足以下三個條件之一的企業都是需要註冊VAT：
（1）在英國有庫存並且銷售給英國消費者的賣家，註冊義務保持不變。
（2）沒在OMP平臺銷售，單件託運貨值在135英鎊以下的英國境外直郵賣家；如通過電話、郵件等線下交易的賣家。
（3）滿足OMP條件的銷售平臺需要註冊VAT，如eBay、Amazon、獨立站。
【解釋】OMP（Online marketplace）是促進市場銷售，向客戶出售商品，參與客戶付款和物流配送政策的電子界面（網站或移動應用程序）。如亞馬遜、eBay等銷售平臺都屬於OMP。
Q2
什麼情況下，銷售平臺不代扣代繳賣家
的增值稅呢？
（1）貨物在英國境外，單件託運貨值超過135英鎊的直髮商品，銷售平臺不代扣代繳。這部分商品涉及增值稅和關稅，跟之前一樣在進口環節徵收。
（2）海外賣家B2B銷售，無論是海外直郵或英國本地發貨的商品，銷售平臺也不代扣代繳。
（3）英國本地企業及個人賣家，由於本地新政只適用於海外賣家，本地賣家依然執行原有自行申報繳納增值稅的稅務政策。
Q3
單次託運貨物超過135英鎊的直髮包裹，
海外直郵賣家沒有VAT註冊義務，那麼
由誰負責代繳代收呢？
託運貨值在135英鎊以上的直髮商品，按照現行政策保持不變，也就是VAT和關稅將會在清關環節繳納。由於單純自發貨的賣家沒有VAT註冊義務，一般進口稅金由物流公司通過DDP方式繳納。
Q4
海外賣家B2B銷售的商品，銷售平臺不代扣代繳，賣家怎麼申報？
如果是B2B，英國VAT註冊的買家可以提供自己有效的VAT號給海外賣家或銷售平臺，銷售平臺將不再代扣代繳增值稅，以下2種發貨模式的申報情況不一樣：
1、B2B直郵的海外賣家，銷售貨值在135英鎊以下的商品，適用於反向徵稅。申報VAT的義務就轉移到了英國VAT註冊的買家；英國VAT註冊的買家將以Reverse Charge（反向VAT徵稅）的形式申報；英國海外賣家或者銷售平臺就不用再做申報。
2、英國海外倉及FBA的海外賣家，B2B銷售不適用於反向徵稅，平臺不代扣代繳VAT，海外賣家需自行申報繳納VAT。
Q5
什麼叫反向VAT徵稅？
反向徵稅（Reverse Charge）就是爲了讓海外賣家避免在買家所在國註冊vat的麻煩，而由買家申報繳納vat的一種簡化程序。
Reverse Charge僅適用於135以下英國海外直郵賣家的B2B銷售，不適用於英國FBA以及海外倉賣家的B2B銷售。
Q6
對於英國FBA/海外倉賣家，在進口環節
申報有什麼不同？
這次稅改最顯著的變化是進口增值稅引進一種新的申報模式叫Postpone VAT Accounting，也叫清關VAT遞延。進口商“不再需要”在貨物進關的時候就繳納進口VAT，可以推遲到後期做VAT申報填寫即可。
進口VAT的繳納環節從清關節點轉移到VAT申報節點，將會實現進口VAT“不繳不退”狀態。稅局每個月都會給進口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。
Q7
中國賣家怎麼申請清關遞延？
如果您是一個海外企業賣家，想申請“清關遞延”，您只需要委託物流清關代理在海關申報時選擇“在VAT申報表中說明進口VAT”，並在收貨人位置填寫您的VAT詳細信息即可，無需額外提前申請備案。
“Postponed VAT Accounting”的進口申報方式利於賣家的資金流，減少進口VAT退稅的麻煩。
Q8
物流公司如何在清關申報時爲海外賣家
申請“VAT清關遞延”？
物流公司在接收到海外電商賣家清關委託時，必須收集賣家的VAT號、EORI以及公司名稱等信息，在海關申報系統選擇“you’ll be accounting for import VAT on your VAT Return.”，也即是“在VAT申報表中說明進口VAT”，目前HMRC有2種常用的海關申報系統服務：
第一種，如果物流公司使用CHIEF系統申報清關，在Box 8（Header Consignee）中填寫賣家GB開頭的EORI號，box 44 (Registered Consignee)填寫賣家的VAT稅號，以及在Box 47e框中選擇“G”作爲付款方式。
第二種，如果物流公司使用“報關服務”申報清關，只需要在data element 3/40的標題上輸入賣家的VAT稅號。
Q9
銷售平臺代扣代繳之後，海外賣家每季
度VAT需要如何申報？
按照稅局新政要求，英國VAT需要做如下申報：
（1）申報代扣代繳的稅前銷售額和0增值稅額。
（2）申報B2B的銷售，這部分平臺不代扣代繳，但是需要賣家線下申報並繳納VAT。
（3）申報所有的進項稅，包括本地含VAT的採購發票、物流發票，以及已繳納或遞延的進口VAT。
按照2021年1月的新規，如果所有貨物英國進口可以實現清關遞延，稅代合規申報已遞延的進口增值稅變得更重要，否則物流商可以拒絕的提供清關遞延服務並追討繳納進口VAT。如果你對新政還有疑問，馬上諮詢綠圈圈專屬客戶經理。
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