EORI vs VAT的核心差異：一個管海關、一個管稅務
EORI(Economic Operators Registration and Identification)與VAT(Value Added Tax)是兩個完全不同的歐盟註冊系統，前者是海關清關識別號碼，後者是增值稅稅號。台灣跨境電商最常混淆的是：EORI用於進出口貨物通關，VAT用於銷售稅務申報與繳納。兩者申請時機、使用場景、法律責任完全不同，錯誤理解可能導致貨物被海關扣押、無法清關，或面臨稅務稽查罰款。
According to歐盟海關法規(UCC – Union Customs Code)，所有與歐盟海關進行業務往來的經濟營運者(包含進口商、出口商、報關代理)，都必須持有EORI號碼才能辦理進出口申報。而根據歐盟增值稅指令2006/112/EC，在歐盟境內進行應稅銷售活動的企業，則需註冊VAT稅號並定期申報繳納增值稅。
EORI與VAT的定義與管轄機關
EORI號碼：海關清關的身份證
**EORI(Economic Operators Registration and Identification number)**是歐盟海關系統的唯一識別號碼，用於識別與歐盟海關進行業務往來的所有經濟營運者。EORI號碼格式為「國家代碼(2碼) + 企業識別碼(最多15碼)」，例如德國EORI號碼為「DE123456789012345」。
管轄機關: 各成員國海關總署(Customs Authority)
用途: 進出口報關、海關申報、貨物清關、關稅繳納
Applicable to: 所有與歐盟海關進行業務往來的企業(進口商、出口商、報關代理、物流商)
VAT稅號：銷售稅務的納稅識別碼
VAT(Value Added Tax)稅號是歐盟增值稅系統的納稅人識別號碼，用於企業在歐盟境內進行應稅銷售時的稅務申報與繳納。VAT號碼格式為「國家代碼(2碼) + 稅號(8-12碼不等)」，例如德國VAT號碼為「DE123456789」。
管轄機關: 各成員國稅務機關(Tax Authority，如德國Finanzamt、英國HMRC)
用途: 銷售VAT申報、進項VAT抵扣、B2B交易驗證、平台稅號驗證
Applicable to: 在歐盟進行應稅銷售的企業(跨境電商、品牌商、B2B供應商)
圖2: EORI vs VAT核心差異對照表
申請時機判斷：何時需要EORI？何時需要VAT？
需要EORI號碼的4種情境
情境1: 從歐盟境外進口貨物到歐盟
只要貨物需要通過歐盟海關(無論是B2B或B2C)，進口商或報關代理必須持有EORI號碼才能辦理進口申報。例如台灣工廠出口商品到德國FBA倉庫，Amazon作為進口商需提供EORI號碼給報關行。
情境2: 從歐盟出口貨物到歐盟境外
歐盟企業將商品出口到台灣、美國等第三國時，需使用EORI號碼辦理出口申報與退稅(若適用)。
情境3: 在歐盟境內跨國運輸貨物
雖然歐盟內部為單一市場，但某些特殊情況(如暫時進口、海關監管貨物)仍需EORI號碼追蹤貨物流向。
情境4: 委託報關代理或物流商
若台灣賣家委託歐盟當地報關行辦理清關，報關行需使用自己的EORI號碼，但實際進口商(賣家或Amazon)仍需提供EORI號碼作為貨物收貨人識別。
需要VAT稅號的4種情境
情境1: 在歐盟有本地倉儲(如FBA)
只要貨物儲存在歐盟境內倉庫(無論是否已銷售)，就被視為「進口」並產生VAT義務。例如台灣賣家使用德國FBA，必須註冊德國VAT。
情境2: 跨境B2C遠距銷售超過€10,000門檻
根據2021年歐盟VAT電商新規，從歐盟境外向歐盟消費者銷售商品，年銷售額超過€10,000(全歐盟合計)，必須註冊VAT或使用IOSS簡化制度。
情境3: 在歐盟進行B2B銷售
若台灣品牌商向歐盟企業客戶(B2B)銷售商品，且買方要求開立含VAT的發票，賣家需註冊VAT稅號並適用Reverse Charge機制(買方自行繳納VAT)。
情境4: 平台要求提供VAT稅號
Amazon、eBay等電商平台要求賣家提供有效VAT稅號，否則可能暫停銷售權限或扣款代繳VAT。
⚠️ important reminder: EORI與VAT是獨立系統，不可互相替代。即使已有VAT稅號，進口貨物時仍需EORI號碼；反之亦然。
台灣賣家最常踩錯的5個誤區
誤區1: 「有VAT稅號就不需要EORI」❌
正確觀念: VAT是稅務申報用，EORI是海關清關用，兩者功能完全不同。即使已註冊德國VAT，從台灣進口貨物到德國時，仍需提供EORI號碼給報關行才能清關。
誤區2: 「EORI號碼可以用來開發票」❌
正確觀念: 銷售發票必須使用VAT稅號，不能使用EORI號碼。EORI僅用於海關文件(如進口申報單、提單)，不涉及稅務發票。
誤區3: 「Amazon會幫我申請EORI」❌
正確觀念: Amazon僅在FBA進口時使用自己的EORI號碼(作為Importer of Record)，但Amazon的EORI不能用於賣家自行進口或其他用途。若賣家需自行進口(如海運散貨、非FBA倉儲)，必須申請自己的EORI號碼。
誤區4: 「EORI號碼全歐盟通用，只需申請一次」✅
正確觀念: 這個是對的！EORI號碼在歐盟27國通用，只需在任一成員國申請一次即可。例如在德國申請EORI號碼(DE開頭)，可用於法國、波蘭、西班牙等所有歐盟國家的海關清關。
誤區5: 「沒有EORI號碼，貨物會被退回台灣」⚠️
部分正確: 若無EORI號碼，貨物會被海關扣押無法清關，但不一定立即退回。通常海關會給予5-10天補件期限，若仍無法提供EORI，貨物可能被拍賣、銷毀或退運，並產生倉儲費與罰款。
圖3: EORI與VAT申請時機決策樹
EORI與VAT的申請流程與所需文件
EORI號碼申請流程
申請管道: 各成員國海關總署線上系統(如德國ATLAS系統、英國HMRC)
申請時間: 通常3-5個工作日(英國Brexit後需6-8週)
申請費用: 免費(官方不收費)
Documentation requirements:
- 企業註冊證明(台灣公司登記證明、營業執照英文版)
- 企業負責人護照或身份證明
- 歐盟聯絡地址(可使用報關行或物流商地址)
- 預估年進出口金額與貨物類型
VAT稅號申請流程
申請管道: 各成員國稅務機關(如德國Finanzamt、英國HMRC)
申請時間: 4-12週不等(德國約4-8週、英國約6-8週、波蘭約2-4週)
申請費用: 官方免費，但部分國家強制委託稅務代理人(€800-2,000/年)
Documentation requirements:
- 企業註冊證明(經過海牙認證或領事認證)
- 銀行資料(用於VAT退稅)
- 預估年銷售額與商品類別
- 稅務代理人委託書(若適用)
- EORI號碼(部分國家要求，如德國)
💡 實務技巧: 建議先申請EORI號碼(快速且免費)，再申請VAT稅號(需時較長)。若使用Amazon FBA，可先用Amazon的EORI進口，再補自己的VAT稅號。
兩者的法律責任與風險差異
EORI號碼的法律責任
Risk Level: 中等(主要影響貨物流通)
不申請後果:
- 貨物無法通過海關清關，被扣押在港口或機場
- 產生倉儲費、滯期費(每日€50-200不等)
- 若超過補件期限，貨物可能被拍賣、銷毀或退運
- 影響後續進口信用評級
Criminal Liability: 較低(除非涉及走私、虛假申報)
VAT稅號的法律責任
Risk Level: 高(涉及稅務詐欺與刑事責任)
不申請後果:
- Amazon等平台下架商品或暫停銷售權限
- 稅務機關追繳VAT + 20%罰款 + 滯納金
- 平台代扣代繳VAT(無法抵扣進項稅)
- 無法開立合規發票，影響B2B銷售
- 嚴重逃稅可能面臨刑事起訴
Criminal Liability: 高(德國、法國、義大利等國對VAT逃稅刑事追訴嚴格)
According to德國聯邦財政部(Bundesministerium der Finanzen)規定，未註冊VAT而在德國進行應稅銷售，除補繳稅款外，可處以銷售額10%-20%的罰款，嚴重者可處5年以下有期徒刑。
Conclusion
- EORI是海關清關識別號碼，VAT是增值稅納稅識別碼，兩者管轄機關、用途、法律責任完全不同
- EORI用於進出口報關與海關清關，無EORI號碼貨物無法通關；VAT用於銷售稅務申報與繳納，無VAT稅號可能被平台下架或稅務罰款
- EORI全歐盟通用，只需申請一次；VAT需在銷售國分別註冊(或使用OSS簡化制度)
- 台灣賣家最常誤解: 有VAT就不需EORI、EORI可用來開發票、Amazon會代為申請EORI
- 建議提前3個月準備，先申請EORI(快速免費)再申請VAT(需時較長)
若對EORI或VAT申請仍有疑問，歡迎參考Green Circle Official Website的專業顧問服務，協助台灣跨境電商完成歐盟稅務與海關合規。
Frequently Asked Questions
Q1: EORI號碼和VAT稅號可以用同一個號碼嗎？
不行。EORI與VAT是兩個獨立的註冊系統，號碼格式與用途完全不同。EORI用於海關清關(如「DE123456789012345」)，VAT用於稅務申報(如「DE123456789」)。雖然部分國家的VAT號碼會包含在EORI號碼中，但兩者必須分別申請，不可互相替代。
Q2: 我只在Amazon歐洲站銷售，需要申請EORI嗎？
視情況而定。若使用Amazon FBA，Amazon作為Importer of Record會使用自己的EORI號碼進口，賣家無需自行申請。但若賣家自行進口貨物(如海運散貨、第三方海外倉)，則必須申請自己的EORI號碼才能辦理海關清關。
Q3: EORI號碼申請要多久？費用多少？
EORI申請通常3-5個工作日完成，官方不收費。但英國Brexit後獨立申請，需6-8週。若委託報關行或代理公司協助申請，可能收取€100-300服務費。建議直接向各成員國海關總署線上系統申請(如德國ATLAS、法國SOPRANO)。
Q4: 沒有EORI號碼，貨物會怎樣？
貨物會被海關扣押無法清關，產生倉儲費與滯期費(每日€50-200不等)。海關通常給予5-10天補件期限，若仍無法提供EORI，貨物可能被拍賣、銷毀或退運至台灣，並產生額外費用與罰款。
Q5: 已有VAT稅號，還需要申請EORI嗎？
需要。VAT與EORI是獨立系統，不可互相替代。即使已註冊德國VAT，從台灣進口貨物到德國時，仍需提供EORI號碼給報關行才能完成海關清關程序。兩者必須分別申請。
Q6: EORI號碼可以在所有歐盟國家使用嗎？
可以。EORI號碼在歐盟27國通用，只需在任一成員國申請一次即可。例如在德國申請EORI號碼(DE開頭)，可用於法國、波蘭、西班牙等所有歐盟國家的海關清關。但英國Brexit後需單獨申請英國EORI(GB開頭)。
Q7: Amazon會幫我申請EORI或VAT嗎？
不會。Amazon僅在FBA進口時使用自己的EORI號碼，但不會為賣家申請。VAT稅號必須由賣家自行向稅務機關申請，或委託專業稅務代理人協助。Amazon要求賣家提供有效VAT稅號，否則可能暫停銷售權限。
Q8: 沒有註冊VAT但有EORI，可以進口嗎？
可以進口，但無法合規銷售。EORI號碼僅用於海關清關，不涉及稅務申報。若在歐盟有本地倉儲或銷售超過門檻，仍需註冊VAT稅號。否則可能被平台下架、稅務機關追繳稅款，或面臨罰款與刑事責任。
官方參考資料
本文引用以下官方權威來源，確保資訊準確性：
- 歐盟海關法規(UCC – Union Customs Code)
https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/union-customs-code_en
歐盟官方海關法規資料庫，提供EORI號碼申請程序、海關申報要求與進出口規定。 - 歐盟增值稅指令(EU VAT Directive 2006/112/EC)
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:02006L0112-20200101
歐盟官方法律資料庫，提供VAT指令完整條文、註冊門檻與申報要求。 - 德國聯邦財政部(Bundesministerium der Finanzen)
https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/EN/Issues/Taxation/VAT/vat.html
德國官方稅務機關，提供德國VAT註冊程序、EORI申請指南與稅務罰則規定。
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