歐盟VAT稅額計算完整指南：台灣跨境電商必懂的4種計算方式（2026）

/ EU VAT / 作者:

歐盟VAT稅額計算完整指南封面，顯示台灣跨境電商必懂的進口VAT、銷售VAT、標準稅率與降低稅率4種計算方式，2026最新規定

歐盟VAT稅額如何計算？4種情境完整解析

台灣跨境電商在歐盟銷售時，VAT稅額計算涉及4種核心情境：(1)進口VAT、(2)銷售VAT、(3)標準稅率適用、(4)降低稅率適用。計算公式為：VAT稅額 = 稅基 × VAT稅率。實務上，稅基判定與稅率選擇是最常出錯的環節——進口VAT的稅基包含貨值+運費+關稅，銷售VAT的稅基則視「含稅價」或「未稅價」而異。本文將完整解析4種計算方式、實務案例與常見誤區，協助台灣賣家精準掌握VAT稅額計算邏輯。

為什麼歐盟VAT稅額計算如此複雜？

歐盟VAT制度涉及27個成員國，每國稅率不同(標準稅率17%-27%、降低稅率5%-13%)，且進口、倉儲、跨境銷售各有不同計算規則。根據歐盟增值稅指令2006/112/EC，VAT稅額計算必須區分「進口VAT」與「銷售VAT」，前者在海關清關時繳納，後者在銷售時向消費者收取。

台灣跨境電商常見的計算誤區包括：

  • 誤區1: 混淆「含稅價」與「未稅價」，導致稅基判定錯誤
  • 誤區2: 不清楚進口VAT的稅基包含運費與關稅
  • 誤區3: 錯用標準稅率，未判斷商品是否適用降低稅率
  • 誤區4: 忽略OSS/IOSS制度下的VAT計算差異

若需了解完整的歐盟VAT註冊門檻與合規判定，可參考台灣賣家與外貿工廠是否一定要註冊歐盟VAT？完整判斷指南（2026）The

歐盟VAT稅額計算的4種核心情境

情境1: 進口VAT計算（從台灣進口到歐盟）

適用時機: 商品從台灣或其他非歐盟國家進口到歐盟時，海關清關階段需繳納進口VAT。

計算公式:

進口VAT = (貨值CIF + 關稅) × 進口國VAT稅率

稅基組成:

  • 貨值CIF: Cost(成本) + Insurance(保險) + Freight(運費)
  • 關稅: 依商品HS Code與原產地判定，稅率0%-17%不等

實務案例:
台灣賣家出口一批電子產品到德國，貨值€10,000，運費€500，保險€100，關稅稅率4.5%，德國標準VAT稅率19%。

計算步驟：

  1. CIF價值 = €10,000 + €500 + €100 = €10,600
  2. 關稅 = €10,600 × 4.5% = €477
  3. 進口VAT稅基 = €10,600 + €477 = €11,077
  4. 進口VAT = €11,077 × 19% = €2,104.63

⚠️ important reminder: 若使用IOSS制度(進口一站式商店)，貨值≤€150的B2C銷售可免除進口VAT，但需在銷售時收取銷售VAT並透過IOSS申報。關於IOSS與OSS的選擇差異，請參閱歐盟VAT制度完整解析：進口、倉儲、跨境銷售如何判定？The

圖2: 進口VAT計算流程圖

 

歐盟進口VAT計算流程圖，顯示從CIF價值確認、關稅計算、稅基確認到最終進口VAT計算的4個步驟，包含實務案例與IOSS制度提醒

情境2: 銷售VAT計算（向歐盟消費者銷售）

適用時機: 商品在歐盟境內銷售給最終消費者(B2C)時，需向消費者收取銷售VAT。

計算公式:

  • 未稅價已知: VAT = 未稅價 × VAT稅率
  • 含稅價已知: VAT = 含稅價 ÷ (1 + VAT稅率) × VAT稅率

實務案例:
台灣賣家在Amazon德國站銷售商品，未稅價€100，德國標準VAT稅率19%。

方法A(未稅價已知):

  • 銷售VAT = €100 × 19% = €19
  • 含稅售價 = €100 + €19 = €119

方法B(含稅價已知):
若Amazon顯示含稅售價€119，反推VAT：

  • VAT = €119 ÷ 1.19 × 0.19 = €19
  • 未稅價 = €119 – €19 = €100

💡 實務技巧: Amazon、eBay等平台通常要求賣家輸入未稅價，平台自動加上VAT顯示含稅價。賣家需確認平台設定的VAT稅率是否正確(標準稅率 vs 降低稅率)。

情境3: 標準稅率 vs 降低稅率判定

歐盟各國VAT稅率分為標準稅率(17%-27%)與降低稅率(5%-13%)The According to歐盟增值稅指令附件III，特定商品類別可適用降低稅率。

標準稅率適用商品(大部分商品):

  • 電子產品、服飾、家具、玩具等一般消費品
  • 德國19%、法國20%、波蘭23%、匈牙利27%

降低稅率適用商品(特定類別):

  • 食品、書籍、兒童用品、醫療用品、教育服務
  • 德國7%、法國5.5%/10%、波蘭5%/8%

實務案例:
台灣賣家銷售兒童繪本到德國，未稅價€20：

  • 若適用標準稅率19%: VAT = €20 × 19% = €3.8，含稅價€23.8
  • 若適用降低稅率7%: VAT = €20 × 7% = €1.4，含稅價€21.4

❌ Common Misconceptions: 賣家誤以為所有書籍都適用降低稅率，但電子書、有聲書在部分國家仍適用標準稅率。建議使用歐盟委員會VAT稅率資料庫查詢。

情境4: OSS/IOSS制度下的VAT計算

**OSS(一站式商店)**適用於歐盟境內跨境B2C銷售：

  • 賣家在一個成員國註冊，透過單一申報表繳納所有歐盟27國的銷售VAT
  • 計算公式: VAT = 未稅價 × 銷售國VAT稅率
  • 範例: 德國賣家銷售到法國消費者，適用法國VAT稅率20%

**IOSS(進口一站式商店)**適用於從歐盟境外進口低價值貨物(≤€150)：

  • 免除進口VAT，但需在銷售時收取銷售VAT並透過IOSS申報
  • 計算公式: VAT = 未稅價 × 銷售國VAT稅率
  • 範例: 台灣賣家銷售€100商品到德國，收取€100 × 19% = €19 VAT，透過IOSS申報

關於OSS與IOSS的詳細比較與選擇建議，請參考歐盟VAT的角色與法律責任：賣家、工廠、平台誰要負責？The

圖3: 歐盟各國VAT稅率對照表

 

歐盟27國VAT稅率對照表，顯示德國、法國、義大利等10大市場的標準稅率與降低稅率，包含適用商品範例與TEDB資料庫查詢提醒

需要特別注意的3個VAT計算紅線

  1. 進口VAT稅基必須包含運費與關稅
    許多賣家誤以為進口VAT只需以貨值計算，實際上稅基 = CIF(貨值+運費+保險) + 關稅。若漏算運費或關稅，將導致低報VAT，面臨稅務稽查與罰款風險。
  2. 含稅價與未稅價計算公式不同
    若已知含稅價€119，直接用€119 × 19%計算VAT是錯誤的(結果€22.61)。正確公式為€119 ÷ 1.19 × 0.19 = €19。此誤區常見於Amazon賣家後台設定。
  3. 降低稅率適用需符合官方分類
    不是所有食品、書籍都適用降低稅率。例如德國的降低稅率7%僅適用於「基本食品」與「印刷書籍」，電子書、餐廳服務仍適用標準稅率19%。建議使用歐盟委員會TEDB資料庫查詢。

關於VAT申報與稽查的實務細節，請參閱歐盟VAT實務全指南：申報、稽查、補稅與風險補救The

Conclusion

歐盟VAT稅額計算的核心重點：

  • 進口VAT: 稅基 = CIF + 關稅，適用進口國VAT稅率
  • 銷售VAT: 稅基 = 未稅價或含稅價反推，適用銷售國VAT稅率
  • 標準稅率 vs 降低稅率: 依商品類別與官方分類判定，差異可達10%以上
  • OSS/IOSS制度: 簡化申報但計算邏輯不變，需特別注意IOSS免進口VAT規則
  • Common Misconceptions: 漏算運費關稅、混淆含稅價計算、錯用稅率

若對歐盟VAT稅額計算仍有疑問，歡迎參考Green Circle Official Website的專業顧問服務。

Frequently Asked Questions

Q1: 歐盟VAT稅額計算的基本公式是什麼？

VAT稅額 = 稅基 × VAT稅率。進口VAT的稅基包含CIF(貨值+運費+保險)+關稅，銷售VAT的稅基為未稅價或含稅價反推。不同情境下稅基判定方式不同。

Q2: 進口VAT和銷售VAT有什麼差別？

進口VAT在海關清關時繳納，稅基包含貨值、運費、保險與關稅；銷售VAT在銷售時向消費者收取，稅基為商品售價。兩者計算時機、稅基組成、繳納對象完全不同。

Q3: 如何判斷商品適用標準稅率還是降低稅率？

依商品類別與歐盟指令附件III分類判定。一般消費品(電子產品、服飾)適用標準稅率17%-27%，特定類別(食品、書籍、兒童用品)可適用降低稅率5%-13%。建議查詢歐盟委員會TEDB資料庫。

Q4: Amazon平台上的VAT是如何計算的？

Amazon要求賣家輸入未稅價，平台自動加上VAT顯示含稅價。賣家需確認平台設定的VAT稅率正確(標準或降低稅率)，並在後台綁定VAT稅號，否則Amazon可能代扣VAT或暫停銷售。

Q5: 使用IOSS可以省多少VAT？

IOSS不是省VAT，而是改變繳納時機。傳統進口需在清關時繳進口VAT，使用IOSS後免除進口VAT，改在銷售時收取銷售VAT並透過IOSS申報。優勢是加快清關速度、降低消費者清關負擔。

Q6: 含稅價€119的商品，VAT是多少？

需先知道VAT稅率。若德國標準稅率19%，正確計算為: VAT = €119 ÷ 1.19 × 0.19 = €19。常見錯誤是直接用€119 × 19% = €22.61，此為錯誤算法。

Q7: 進口VAT的稅基為什麼要加上關稅？

根據歐盟增值稅指令，進口VAT稅基必須包含「商品進口到歐盟的所有成本」，包含CIF價值(貨值+運費+保險)與關稅。此規定確保VAT稅基反映商品的真實價值。

Q8: 不同歐盟國家VAT稅率差很多嗎？

標準稅率範圍17%-27%，最低為盧森堡17%，最高為匈牙利27%。降低稅率範圍5%-13%，各國適用商品類別也不同。德法義西波蘭等主要市場標準稅率19%-23%。

官方參考資料

本文引用以下官方權威來源，確保資訊準確性：

  1. 歐盟增值稅指令(EU VAT Directive 2006/112/EC)
    https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:02006L0112-20200101
    歐盟官方法律資料庫，提供VAT指令完整條文、稅基判定規則、標準與降低稅率適用範圍，以及附件III降低稅率商品分類清單。
  2. 歐盟委員會VAT稅率資料庫(TEDB)
    https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/vatSearchForm.html
    歐盟官方VAT稅率查詢系統，提供27個成員國的標準稅率、降低稅率、特殊稅率與適用商品分類，可依HS Code或商品類別查詢。
  3. 歐盟委員會稅務與海關聯盟
    https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat_en
    歐盟官方稅務機關，提供VAT計算指南、OSS/IOSS制度說明、進口VAT規定與B2C遠距銷售稅務合規要求。

Related articles

en_USEN
zh_TWZH_TW zh_CNZH en_USEN