為什麼沒有歐盟公司還要註冊VAT？
答案很明確：因為VAT是「銷售地稅制」，不是「公司註冊地稅制」。 台灣跨境電商即使沒有歐盟公司或辦公室，只要符合以下三種情境之一，就必須在歐盟註冊VAT稅號：(1) 在歐盟境內有實體倉儲（如Amazon FBA、第三方海外倉）(2) 從歐盟境外直接銷售給歐盟消費者且年銷售額超過€10,000 (3) 從一個歐盟國家跨境銷售到其他歐盟國家且超過門檻The
According to歐盟增值稅指令2006/112/EC，VAT的課稅原則是「商品或服務的消費地」，而非企業的註冊地或總部所在地。這意味著即使你的公司在台灣，只要商品在歐盟被消費，就必須繳納歐盟VAT。這也是為什麼Amazon、eBay等平台會強制要求賣家提供有效VAT稅號，否則可能暫停銷售權限或直接扣款代繳。
歐盟VAT的「銷售地稅制」原則
什麼是「銷售地稅制」？
歐盟VAT採用「目的地原則」(Destination Principle)，課稅地點取決於商品最終被消費的地點，而非賣家的公司註冊地。這與台灣的營業稅(營業地原則)完全不同。
具體來說：
- 若台灣賣家將商品銷售給德國消費者，即使公司在台灣，仍需繳納VAT Germany（標準稅率19%）
- 若商品存放在波蘭FBA倉庫，再銷售給法國消費者，需繳納法國VAT（標準稅率20%）
- 若透過IOSS從台灣直接出口低價值貨物(≤€150)到歐盟，需在進口時繳納進口國VAT
為何歐盟要求非歐盟企業註冊VAT？
歐盟稅務機關認為，VAT應由最終消費者負擔，企業只是「代收代繳」的角色。為確保稅收不流失，歐盟要求所有在歐盟銷售的企業（無論是否有本地公司）都必須註冊VAT並申報。2021年歐盟電商VAT改革(VAT e-commerce package)更進一步簡化非歐盟企業的註冊流程，推出OSS/IOSS制度，讓台灣賣家可在單一成員國註冊，集中申報所有歐盟銷售的VAT。
圖2: 歐盟VAT銷售地稅制原則示意圖
三種必須註冊VAT的情境
情境一：在歐盟境內有實體倉儲（如FBA、海外倉）
這是最常見的VAT註冊觸發點。 只要你的商品存放在任何歐盟成員國的倉庫（無論是Amazon FBA、eBay海外倉、第三方物流倉），就必須在該國註冊VAT，無關銷售金額或公司註冊地。
實務案例：
- 台灣賣家A將商品存放在德國FBA倉庫 → 必須註冊德國VAT（即使年銷售額僅€5,000）
- 台灣賣家B同時使用波蘭、法國、西班牙FBA → 必須在三國分別註冊VAT（或選擇OSS簡化）
According to德國聯邦財政部規定，任何在德國境內儲存商品的非德國企業，必須在商品入庫前完成VAT註冊，否則可能面臨貨物扣押或罰款。
情境二：從歐盟境外直接銷售給歐盟消費者（B2C遠距銷售）
若你從台灣直接出口商品給歐盟消費者（B2C），且年銷售額超過€10,000（全歐盟合計），就必須註冊VAT。這裡有兩種選擇：
| 商品價值 | 適用制度 | Description |
|---|---|---|
| ≤€150 | IOSS | 在進口時繳納VAT，免除進口VAT，加快清關 |
| >€150 | 標準進口VAT | 需在進口時繳納進口VAT，再於銷售時繳納銷售VAT |
IOSS的優勢：
- 消費者體驗佳（無需額外繳納進口VAT）
- 清關速度快（預先申報VAT）
- 單一申報表涵蓋所有歐盟銷售
情境三：歐盟境內跨境銷售（Distance Selling）
若你已在某個歐盟國家註冊VAT（如波蘭），再從該國倉庫銷售商品到其他歐盟國家（如法國），當單一目的地國銷售額超過€10,000/年，就必須在該國註冊VAT，或選擇OSS制度統一申報。
OSS vs 多國註冊比較：
| Project | OSS制度 | 多國分別註冊 |
|---|---|---|
| 註冊成本 | 單一國家註冊費用 | 每國€800-2,000 |
| 申報頻率 | 每季一次 | 每國每月/每季 |
| 稅務代理 | 非必要（部分國家） | 每國需要 |
| Scope of Application | 全歐盟27國 | 僅註冊國 |
常見誤區與合規紅線
❌ 誤區一：「我沒有歐盟公司，不用繳VAT」
正確認知： VAT是銷售地稅制，與公司註冊地無關。只要在歐盟銷售或倉儲，就必須註冊VAT。
❌ 誤區二：「年銷售額低於€10,000就不用註冊」
正確認知： €10,000門檻僅適用於跨境B2C遠距銷售。若有FBA倉儲，無論銷售額多少都必須註冊The
❌ 誤區三：「Amazon會幫我處理VAT」
正確認知： Amazon僅提供VAT稅號驗證與部分代扣代繳服務（如英國2021年後），但VAT註冊與申報責任仍在賣家。Amazon若發現賣家無有效VAT稅號，可能暫停銷售或直接扣款代繳。
🚨 稅務風險警示
- 未註冊VAT罰款： 可達銷售額的20%（德國、法國）
- 平台下架風險： Amazon要求提供VAT稅號，否則暫停銷售權限
- 貨物扣押： 海關發現無VAT稅號的倉儲貨物，可能扣押或銷毀
- 刑事責任： 嚴重逃稅可能面臨刑事訴訟（德國、義大利）
圖3: VAT註冊決策流程圖
如何選擇適合的VAT註冊方式？
OSS vs IOSS vs 多國註冊
選擇建議：
- 若有FBA倉儲且跨多國銷售 → 建議註冊OSS（單一國家註冊，涵蓋全歐盟）
- 若從台灣直接出口低價值商品(≤€150) → 建議註冊IOSS（免除進口VAT，提升清關速度）
- 若僅在單一國家銷售且無倉儲 → 可考慮僅註冊該國VAT
- 若年銷售額<€10,000且無倉儲 → 暫時無需註冊（但需持續追蹤銷售額）
註冊前準備文件
- 公司登記證明（英文翻譯本）
- 負責人護照影本
- 台灣稅籍登記證明
- 銀行帳戶證明（用於VAT退稅）
- 商品品類說明（判定稅率）
- 預估年銷售額與銷售國家清單
Conclusion
關鍵重點：
- ✅ VAT是「銷售地稅制」，與公司註冊地無關
- ✅ 有FBA倉儲就必須註冊VAT，無關銷售金額
- ✅ 跨境B2C銷售超過€10,000需註冊OSS或IOSS
- ✅ 未註冊VAT可能面臨罰款、平台下架、貨物扣押風險
- ✅ OSS/IOSS可大幅簡化多國註冊與申報流程
若對歐盟VAT稅務合規仍有疑問，歡迎參考Green Circle Official Website的專業顧問服務。
Frequently Asked Questions
Q1: 我只在Amazon歐洲站銷售，沒有自己的歐盟公司，需要註冊VAT嗎？
是的，只要使用FBA倉儲或年銷售額超過€10,000，就必須註冊VAT。Amazon要求賣家提供有效VAT稅號，否則可能暫停銷售權限或扣款代繳。VAT註冊與是否有歐盟公司無關，關鍵在於商品的銷售地與倉儲地。
Q2: OSS和IOSS有什麼差別？我該選哪一個？
OSS適用於歐盟境內跨境B2C銷售（賣家已在歐盟有倉儲），IOSS適用於從歐盟境外（如台灣）進口低價值貨物(≤€150)的B2C銷售。若你使用FBA倉儲且跨多國銷售，選OSS；若從台灣直接出口低價商品，選IOSS。兩者可同時使用。
Q3: 沒有註冊VAT會怎樣？
風險包括：(1) Amazon等平台下架或扣款代繳 (2) 稅務機關追繳VAT+罰款（可達銷售額20%） (3) 貨物被海關扣押或銷毀 (4) 刑事責任（嚴重逃稅） (5) 無法開立合規發票影響B2B銷售。建議及早合規註冊。
Q4: VAT註冊需要多少錢？
各國不同。德國稅務機關註冊本身免費，但需委託德國稅務代理人（Fiscal Representative），代理費約€800-2,000/年。若選擇OSS註冊，可在其他歐盟國家（如愛爾蘭、荷蘭）註冊，部分國家無需強制稅務代理，成本較低。
Q5: 年銷售額低於€10,000就不用註冊VAT嗎？
不一定。€10,000門檻僅適用於跨境B2C遠距銷售（Distance Selling）。若你有FBA倉儲或海外倉，無論銷售額多少都必須註冊該國VAT。這是最常被台灣賣家誤解的重點。
Q6: 我可以自己申請VAT嗎？還是一定要找代理？
部分國家（如愛爾蘭、荷蘭）允許非歐盟企業自行註冊VAT，但德國、法國、義大利等國強制要求委託本地稅務代理人（Fiscal Representative）。建議評估語言能力、申報複雜度與代理費用後決定。OSS/IOSS註冊相對簡化，可考慮自行申請。
Q7: VAT稅號申請需要多久？
各國不同。德國約4-8週，波蘭約2-4週，荷蘭約6-12週。OSS/IOSS註冊通常較快（2-4週）。Brexit後英國VAT獨立申請，約6-8週。建議提前3個月準備，避免影響銷售計畫。
Q8: 台灣公司可以在多個歐盟國家註冊VAT嗎？
可以。若你在多個國家有FBA倉儲或超過銷售門檻，可分別在各國註冊VAT。但建議優先考慮OSS制度，僅需在一個成員國註冊，透過單一申報表繳納所有歐盟銷售的VAT，大幅降低合規成本與複雜度。
官方參考資料
本文引用以下官方權威來源，確保資訊準確性：
- 歐盟增值稅指令(EU VAT Directive 2006/112/EC)
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:02006L0112-20200101
歐盟官方法律資料庫，提供VAT指令完整條文、2021 e-commerce package修訂內容與各成員國實施細則，明確規範「目的地原則」與非歐盟企業的VAT義務。 - 德國聯邦財政部(Bundesministerium der Finanzen)
https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/EN/Issues/Taxation/VAT/vat.html
德國官方稅務機關，提供德國VAT註冊程序、倉儲商品VAT義務、申報要求與稅務代理人制度說明，特別針對FBA賣家的合規指引。 - 歐盟委員會稅務與海關聯盟(DG TAXUD)
https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/telecommunications-broadcasting-electronic-services/content/one-stop-shop-oss_en
歐盟官方OSS/IOSS制度說明，包含註冊流程、適用範圍、申報要求與常見問題，提供非歐盟企業簡化VAT合規的官方指南。
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