【綠圈圈說跨境】稅收透明的新時代——DAC7及其對國際稅收合規的影響

行政合作指令（DAC7）及其影響分析

背景與起源

行政合作指令（DAC）系列旨在加強歐盟成員國之間的稅收信息交換，確保稅收透明度並打擊稅務欺詐。DAC7 作為這一系列的最新版本，重點關注數位平台上的經濟活動。其目的是確保通過數位平台生成的收入得到適當的報告和徵稅。

DAC7 的核心內容

1. 適用範圍：DAC7 涵蓋廣泛的數位平台，包括房地產租賃、個人服務、商品銷售和交通工具租賃。
2. 信息交換要求：平台運營商需報告有關銷售者的詳細信息，包括身份、收入和交易性質。
3. 合規義務：平台運營商必須遵守嚴格的盡職調查和報告要求，確保信息的準確性和及時性。

主要規定

• 平台定義：任何軟體（包括網站和應用程式）使用戶能夠進行相關活動。
• 報告平台運營商：包括在成員國有實體存在或稅務居民的運營商。
• 可報告銷售者：在平台上註冊並從事相關活動的個人或實體。
• 可報告信息：包括銷售者的姓名、稅收識別號、稅收居民地和財務賬戶信息。
• 報告截止日期：首次申報需在2024年1月31日前提交。

挑戰與機遇

1. 合規負擔：平台運營商需要建立強大的數據收集和處理系統。
2. 法律和運營調整：運營商需調整其法律和運營框架以符合新要求。
3. 跨轄區協調：需要加強與不同司法轄區稅務機關的協調。
4. 數據隱私擔憂：確保符合數據保護法規。

發展歷程

1. DAC 1：奠定稅收信息交換基礎。
2. DAC 2：擴展到財務賬戶信息自動交換。
3. DAC 3：引入稅收裁定信息自動交換。
4. DAC 4：大型跨國企業國別報告。
5. DAC 5：擴大受益所有權信息訪問。
6. DAC 6：跨境稅收規劃安排報告。
7. DAC 7：專注於數位平台上的經濟活動。

結論

DAC7 代表了國際稅法的關鍵演變，反映了適應全球經濟數位化的努力。其實施對國際稅收合作在數位時代的有效性進行了測試，強調了公平、透明和合規的重要性。