同時做B2B與B2C，歐盟VAT怎麼判？台灣跨境電商混合銷售完整指南（2026）

同時做B2B與B2C，VAT判定核心差異是什麼？

台灣跨境電商同時做B2B與B2C銷售時，歐盟VAT判定的核心差異在於「誰負責繳納VAT」與「在哪裡繳納VAT」。B2B交易通常適用Reverse Charge機制（買方自行繳納VAT），賣方無需在銷售國註冊VAT；B2C交易則適用Distance Selling規則，賣方需根據銷售門檻判定是否在銷售國註冊VAT或使用OSS/IOSS簡化申報。若混合銷售且未正確區分，可能導致重複繳稅、稅務稽查風險或Amazon等平台下架。

關鍵判定點包含：(1) 買方身份確認（企業或消費者）(2) 有效VAT稅號驗證（VIES系統查詢）(3) 銷售門檻計算（B2C部分是否超過€10,000）(4) 申報制度選擇（OSS/IOSS vs 個別國家註冊）。實務上，台灣賣家需建立完整的訂單分類系統，並保存買方VAT稅號、發票、物流證明等文件至少10年，以應對稅務稽查。

為什麼B2B與B2C的VAT處理方式不同？

歐盟VAT制度的核心原則是「消費地課稅」（taxation at destination），但B2B與B2C的稅務責任分配機制不同。根據歐盟增值稅指令2006/112/EC，B2B交易採用Reverse Charge（反向徵收）機制，將VAT繳納責任轉移給買方企業，避免跨境賣家需在每個銷售國註冊VAT。B2C交易則由賣方負責繳納VAT，需根據Distance Selling門檻判定註冊義務。

B2B交易: Reverse Charge機制

Reverse Charge是指當台灣賣家（非歐盟企業）銷售商品或服務給歐盟企業買方時，買方企業需在自己的VAT申報表中同時申報「進項VAT」與「銷項VAT」，賣方無需繳納VAT。前提條件包括：

買方必須是有效的VAT註冊企業：需提供有效的歐盟VAT稅號（如DE123456789）
賣方需驗證買方VAT稅號：透過VIES系統查詢確認
發票需明確標註Reverse Charge：發票上需註明「Reverse Charge – VAT to be accounted for by the customer」或類似文字
保存完整交易證明：包含買方VAT稅號驗證記錄、發票、物流證明、買方企業註冊證明等

若買方無法提供有效VAT稅號，或VIES查詢結果為無效，該筆交易將被視為B2C，賣方需負責繳納VAT。

B2C交易: Distance Selling規則

Distance Selling（遠距銷售）是指台灣賣家跨境銷售商品給歐盟消費者（最終用戶）。根據2021年7月生效的e-commerce package，所有歐盟27國統一採用€10,000年銷售門檻（全歐盟合計）。判定邏輯如下：

年銷售額≤€10,000：可選擇在台灣或賣家所在國（如有歐盟實體）繳納VAT，適用當地稅率
年銷售額>€10,000：必須在每個銷售國註冊VAT並繳納當地稅率，或選擇OSS（One-Stop Shop）簡化申報制度

若從台灣直接發貨且單筆訂單價值≤€150，可使用IOSS（Import One-Stop Shop）簡化進口VAT繳納，避免買方在清關時額外支付進口VAT。

圖2: B2B與B2C VAT判定流程圖

混合銷售的實務操作挑戰

挑戰一: 買方身份確認與VAT稅號驗證

台灣賣家最常遇到的問題是買方聲稱自己是企業，但無法提供有效VAT稅號。實務操作建議：

強制要求企業買方提供VAT稅號：在結帳流程中設定必填欄位
即時VIES驗證：串接VIES API自動驗證，或手動查詢VIES系統
驗證失敗處理：若VAT稅號無效，系統自動轉為B2C訂單，加收當地VAT並在發票中顯示
保存驗證記錄：將VIES查詢結果截圖或API回應保存至少10年

⚠️ 常見誤區: 買方提供公司名稱或營業登記號碼不等於有效VAT稅號。歐盟VAT稅號格式為「國家代碼+8-12位數字」（如DE123456789、FR12345678901），必須透過VIES驗證。

挑戰二: B2C銷售門檻計算與OSS/IOSS選擇

當B2C年銷售額接近或超過€10,000時，需判定是否註冊OSS或在個別國家註冊VAT。決策考量：

方案	適用情境	優點	缺點
OSS註冊	銷售分散於多國，無本地倉儲	單一申報表，無需多國註冊	需委託歐盟稅務代理，年費€500-1,500
個別國家註冊	集中於1-2國銷售，或有FBA倉儲	直接與當地稅務機關往來	需在每國委託代理，成本高
IOSS註冊	從台灣直接發貨，單筆≤€150	免除進口VAT，加快清關	僅適用低價值貨物，需每月申報

💡 實務技巧: 若B2C銷售剛超過€10,000，可先選擇OSS註冊（成本較低），待銷售規模擴大或在特定國家設立FBA倉儲時，再評估個別註冊。

挑戰三: 發票開立與申報分類

B2B與B2C的發票格式與申報分類不同，需建立完整的訂單管理系統：

B2B發票必備要素:

賣方與買方完整資訊（公司名稱、地址、VAT稅號）
發票編號與日期
商品描述與數量
不含VAT的金額（Net Amount）
明確標註「Reverse Charge」或「VAT to be accounted for by the customer」
不顯示VAT金額與稅率

B2C發票必備要素:

賣方資訊與VAT稅號
買方姓名與地址（非企業）
發票編號與日期
商品描述與數量
含VAT的金額（Gross Amount）
VAT金額與適用稅率（如標準稅率19%、降低稅率7%）

根據德國聯邦財政部規定，若發票未正確標註Reverse Charge，稅務機關可能要求賣方補繳VAT並處以罰款（可達未繳稅額的10-20%）。

圖3: B2B與B2C發票格式對照表

需要特別注意的5個合規紅線

紅線一: 未驗證買方VAT稅號即適用Reverse Charge

若未透過VIES驗證買方VAT稅號有效性，稅務機關可能認定該筆交易為B2C，要求賣方補繳VAT並處以罰款。即使買方事後提供稅號，仍可能被視為事後補正，無法免除罰款。

紅線二: B2C銷售超過€10,000未註冊VAT

根據Distance Selling規則，年銷售額超過€10,000後仍未註冊VAT，每筆交易都可能被視為逃稅，罰款可達未繳稅額的20%，並可能面臨刑事責任（嚴重逃稅）。Amazon等平台會定期要求賣家提供VAT稅號，若無法提供可能暫停銷售權限或扣款代繳。

紅線三: 混淆OSS與IOSS適用範圍

OSS適用於歐盟境內跨境B2C銷售（賣家已在歐盟），IOSS適用於從歐盟境外（如台灣）進口低價值貨物（≤€150）。若台灣賣家使用OSS申報從台灣發貨的訂單，或使用IOSS申報高價值貨物（>€150），將導致申報錯誤與補稅風險。

紅線四: 發票未正確標註Reverse Charge

B2B發票若未明確標註「Reverse Charge」或「VAT to be accounted for by the customer」，稅務機關可能要求賣方補繳VAT。特別是德國、法國、義大利等國，對發票格式要求嚴格，需使用當地語言標註。

紅線五: 文件保存不完整

歐盟VAT法規要求保存所有交易文件至少10年，包含：VAT稅號驗證記錄、發票、物流證明、買方企業註冊證明、VIES查詢截圖等。若稅務稽查時無法提供，可能被視為無效交易，需補繳VAT並處以罰款。

總結

B2B交易適用Reverse Charge，買方自行繳納VAT，前提是買方提供有效VAT稅號且通過VIES驗證
B2C交易適用Distance Selling規則，年銷售額>€10,000需註冊VAT或使用OSS/IOSS簡化申報
混合銷售需建立完整訂單分類系統，區分B2B與B2C，並使用不同發票格式與申報方式
保存完整文件至少10年，包含VAT稅號驗證、發票、物流證明，應對稅務稽查
避免5大合規紅線：未驗證VAT稅號、超門檻未註冊、混淆OSS/IOSS、發票格式錯誤、文件保存不完整

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常見問題FAQ

Q1: 買方提供VAT稅號但VIES查詢無效，該怎麼處理？

若VIES查詢結果為無效，該筆訂單必須視為B2C交易，賣方需加收當地VAT並在發票中顯示。建議聯繫買方確認稅號正確性，或要求提供企業註冊證明。保存VIES查詢截圖作為證據。

Q2: 同一個客戶有時以企業身份購買，有時以個人身份購買，如何處理？

需根據每筆訂單的實際情況判定。若客戶提供有效VAT稅號且通過VIES驗證，視為B2B；若未提供或驗證失敗，視為B2C。建議在系統中設定客戶標籤，但每筆訂單仍需獨立驗證。

Q3: OSS和IOSS可以同時使用嗎？

可以。若台灣賣家同時有「從台灣直接發貨的低價值貨物B2C訂單（≤€150）」和「從歐盟倉儲發貨的跨境B2C訂單」，可同時註冊IOSS和OSS，分別申報不同類型的銷售。

Q4: B2B交易需要在發票上顯示買方VAT稅號嗎？

是的。B2B發票必須包含買方完整資訊，包括企業名稱、地址和VAT稅號。這是Reverse Charge機制的必要證明文件，若發票缺少買方VAT稅號，稅務機關可能不承認Reverse Charge適用性。

Q5: 如果B2C銷售額剛好在€10,000附近，如何判定是否需要註冊VAT？

€10,000是全歐盟27國B2C銷售額的年度合計門檻。建議在銷售額達到€8,000-9,000時開始準備VAT註冊，避免超過門檻後才匆忙處理。可選擇OSS註冊（較簡便）或在主要銷售國註冊。

Q6: 發票開錯了（B2B誤開成B2C或反之），如何補救？

需立即作廢錯誤發票並重新開立正確發票。若已申報VAT，需在下一期申報時更正。建議聯繫稅務代理或當地稅務機關說明情況，避免被視為故意逃稅。保存所有更正記錄與溝通證明。

Q7: Amazon要求提供VAT稅號，但我只做B2B銷售，還需要註冊嗎？

即使只做B2B銷售，若透過Amazon FBA倉儲（即使僅用於B2B訂單），仍可能觸發本地倉儲的VAT註冊義務。建議確認是否使用FBA，以及B2B買方是否全部提供有效VAT稅號。若無法確保100% B2B，建議註冊VAT以避免平台風險。

Q8: Reverse Charge機制適用於所有歐盟國家嗎？

是的。Reverse Charge是歐盟統一的VAT機制，適用於所有27個成員國的B2B跨境商品與服務交易。但需注意：(1)買方必須是有效VAT註冊企業 (2)需透過VIES驗證 (3)發票需正確標註。

官方參考資料

本文引用以下官方權威來源，確保資訊準確性：

歐盟增值稅指令2006/112/EC
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:02006L0112-20200101
歐盟官方法律資料庫，提供VAT指令完整條文、Reverse Charge機制、Distance Selling規則與2021 e-commerce package修訂內容。
歐盟委員會VAT資訊交換系統(VIES)
https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
歐盟官方VAT稅號驗證系統，可查詢歐盟27國企業VAT稅號有效性，用於B2B交易Reverse Charge適用性確認。
德國聯邦財政部(Bundesministerium der Finanzen)
https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/EN/Issues/Taxation/VAT/vat.html
德國官方稅務機關，提供德國VAT發票格式要求、Reverse Charge標註規範與B2B/B2C申報細則。

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