我們發往日本的貨物，在日本進口報關，需繳納2種稅，關稅和進口消費稅。
我們先來理解一下，進口關稅，進口消費稅和我們JCT註冊要交的消費稅，有什麼不同呢？
關稅與消費稅的區別
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有關日本關稅稅率：
按照日本海關的相關規定：當商品的海關總價值爲每次進口20萬日元或20萬日元以下的小包裹時，適用簡化關稅表。
關稅和進口消費稅的算法裏面，都需要完稅價格才能計算出來。那麼完稅價格究竟怎麼算出來的呢？
關於完稅價格的確定
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進口完稅價格，主要的確定方法有三種，我們做下梳理：
基本原則方法
1、當進口商與出口商之間存在實質交易，（實質交易：日本買家與海外賣家發生交易行爲，其購買的商品應當抵達日本並且也實際到達了日本的交易情況。）目前大多數包稅雙清的物流公司都採用此計算原則低申報作爲進口完稅價格；
2、出口商（海外賣家）與進口商（日本公司）存在銷售合同及支付貨款的行爲，也就是意義上的一般貿易。
此計算辦法 不適用 使用FBA倉庫/日本海外倉的各大電商平臺的貨物進口。
[基本原則方法]
完稅價格可以用以下辦法計算：
相同或者類似貨物的成交價格估價辦法/ 計算價格估價辦法
當進口貨物有相同或者相似貨物，完稅價格的計算方法是：以確認爲相同或者類似貨物的進口價格爲被估價進口貨物的完稅價格。
如果從未進口相同或相似的商品，但可以通過在商品的製造成本中加上一定的成本來確定進口申報價格。
該辦法要求賣方（出口商）是製造商，能夠證明製造成本，也就賣家需掌握產品的製造成本，並且有支持材料可以證明其他額外成本，那麼可以使用此方法來進行估價。但是只有在商品的進口商和生產商之間有實質交易，並將商品進口到日本時，纔可以使用此方法。
此計算辦法也不適用電商平臺銷售的FBA倉庫/日本海外倉賣家的貨物進口。
倒扣價格估價辦法（逆運算法）
出口到日本的貨物，在日本的銷售價格和在日本產生的成本已知並可用於計算時，採用逆運算法（倒扣價格估價辦法）來計算得出完稅價格。
此計算辦法適用於電商平臺銷售的FBA倉庫/日本海外倉賣家的貨物進口。
什麼是逆運算法？
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逆運算法，就是逆向計算的意思，也叫倒扣價格估價辦法，簡稱逆算。
日本逆算政策實行後，採取逆算法徵收關稅、進口消費稅。
逆算是如何計算的？
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我們先來看一下官方的計算方法：
前提條件：銷售價格和要扣除的國內成本已知
[可用於計算的日本國內銷售價格條件]
- 進口貨物或其“相同或類似的產品”在進口申報期間在日本國內銷售價格，比如亞馬遜網站上的銷售價格等。
- 該價格必須是銷售給與賣家無特殊關係的客戶（例如母公司和子公司、集團公司、附屬公司）
- 該價格應該爲境內第一銷售環節的價格（而不是買家進一步轉售的轉售價格）
[可扣除的日本國內成本] - 費用或利潤以及在日本國內銷售相同或類似產品有關的支出。
- 抵達日本後發生的國內運輸費、保險費等。
- 向日本進口時繳納的關稅和進口消費稅。
按照費用，我們進行了梳理，更加方便大家閱讀和理解：
其中，ABCD是已知項或者可以直接計算得出；
1、E=Z x 10%，
2、F=Z x 關稅稅率；
3、Z=A-B-C-D-E-F
把1、2代入公示3，即可算出Z。
爲何在中國產生的成本不能扣除
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這是因爲日本有消費稅控除制度。
海關認可的可控除部分是在日本國內所發生的的一切費用，對應的在非日本國內發生的一切費用都不可控除。
例如，出品手續費、亞馬遜運費、日本國內運輸至亞馬遜的運費均爲日本國內發生的費用；
而中國至日本所發生的運費（航空、海運），因爲是在非日本國內交易未發生消費稅，則不計算在內也不可抵扣。
日本爲何要實施逆算？
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1、爲了堵上偷稅漏稅的漏洞。根據明治43年日本的《關稅定律法》的第四條第三項裏的第1條，指出沒有日本本土主體的進口商，將被視作爲價格不確定。不確定的商品在海外完成交易後，無從確定資金走向，因此只能通過銷售價格再倒算成本。
2、爲了保護本土貿易商，避免不公平競爭。日本本土貿易商需要納稅，而亞馬遜等平臺的賣家通過亞馬遜把貨物銷售到日本沒在日本本土繳納任何稅金。日本政府實施逆算，從進口環節全額收取消費稅。其本質是日本政府把消費稅收繳的動作前置了。
3、日本在經濟衰退及疫情的影響下，需要通過這些方式去將一些虧空補充上來，增加政府營收。
有關退稅及合規
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進口關稅是不可以退稅的；
進口消費稅作爲進項消費稅，是可以抵扣銷項消費稅的；
在賣家向稅務局繳納JCT稅費時，其日本消費稅支付金額爲“銷項消費稅 – 進項消費稅”得出。
因此海外賣家在日本清關時，需委託日本的ACP用自己的法人番號清關並保留進口日本消費稅發票，以便後續在申報JCT稅費抵扣。
但是需要注意，有一些產品海外賣家是不能指派ACP清關的，這樣海外賣家是獲取不到合規進項發票的，建議符合條件的賣家選擇簡易申報或者在當地購買合規日本進口商的商品銷售。
具體可以查看我們往期的文章介紹：最全 I 日本清關SOP流程關鍵問題點
JCT註冊下號
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綠圈圈是亞馬遜SPN稅務服務商，也是國內第一批拿到日本JCT證書的服務商，擁有10年日本稅理士專家團隊。
我們爲賣家朋友們註冊的JCT稅號會下2個號：法人番號和JCT號。
法人番號樣式：
JCT證書樣式：
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