2020年1月1日起新規：賣家必須在發貨國進行歐盟內部B2B跨境免稅申報。在歐盟其他國家稱之爲 歐盟內部intrastate申報；德國稱之爲 ZM申報（德語全稱是Zusammenfassende Meldung）。特別提醒：在綠圈圈會計事務所註冊VAT，是同時免費幫忙做ZM 申報的。
當電商賣家產生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要遞交正常的增值稅申報，且需同時遞交歐盟內部intrastate申報（德國叫ZM 申報）。若一方申報了，另一方不申報，則沒申報的一方稅局有可能會把該筆訂單當成B2C訂單，按發出國稅率進行應稅處理。
說到這裏，可能很多賣家朋友並不瞭解什麼是歐盟內部B2B跨境銷售及申報，我們首先用例子來了解一下。
1）跨國B2B銷售的例子：
亞馬遜賣家開通Amazon Business（企業購），同時貨物存放在德國FBA倉，來自其它歐盟國家的企業買家在Amazon平臺購買了這批FBA的商品。貨物從亞馬遜德國FBA倉，發送到另外一個歐盟國家，那麼這筆交易是免稅的。這個就是歐盟內部B2B跨境免稅銷售。
2）跨國B2B銷售申報的例子：
某亞馬遜盧森堡公司給某亞馬遜德國站點賣家開具廣告發票/服務發票，即跨國B2B服務銷售。
如果亞馬遜盧森堡公司做了這個服務的跨國B2B銷售申報，該亞馬遜賣家對應國家的稅號也要做對應金額的跨國B2B採購申報，這個銷售的VAT稅率是0，即只申報稅金爲0，不需要繳納稅費。
換句話說，亞馬遜賣家需要做跨國B2B銷售申報，對應的歐盟企業賣家也要做相同金額的跨國B2B採購申報。
在德國經營業務，你需要了解德國的ZM申報。如果遲交或不正確提交ZM申報可能會產生5,000歐元的罰款。
申報時間
德國稅務申報時間要求爲每個月10日之前。
德國ZM申報申報包含哪些內容？
1）B2B跨境交易。
德國要求從事跨國B2B交易的賣家必須在歐盟內進行一項B2B跨境免稅申報，即ZM申報。
2）清關遞延。
使用延期方式結關的收貨人必須在目的地國家進行INTRASTAT採購申報，海關署嚴格跟蹤VIES增值稅信息交換系統下這些貨物的去向。沒有申報的INTRASTAT將被處以罰款。
3）關於移倉部分。
雖然這不是實際的B2B交易，但是不同國家之間的稅務編號是相互獨立的，因此也需要提交。
最近，我們德國會計師收到一封來自德國稅局的信函，涉及到幾乎所有客戶。我們猜測德國稅局下一步可能會大力查遞延數據及0稅率的跨國發票的申報。
信函內容主要是針對以下兩種情況：
1）歐盟其他國家的公司爲客戶提供服務；
2）通過歐盟其他國家做遞延，並將貨物運送到德國。
第一種情況：0稅率的跨國發票類
歐盟其他國家的公司爲賣家提供跨國B2B服務，如果此公司在所在國做了相應的跨國銷售0稅率申報，賣家也必須在對應所在國做相應的跨國採購0稅率申報。
例如，如果亞馬遜盧森堡公司爲賣家德國站點提供物流、廣告或中介費等服務，亞馬遜在盧森堡做了對應的服務銷售申報，則賣家也需要在德國進行相應的採購申報，稅率爲0。
在此之前，我們並不確定亞馬遜是否做了這個服務性的跨國銷售申報，大多數賣家也沒有主動去做對應的採購申報。但是最近收到德國稅局信件，建議賣家可以主動去修正。
在第二種情況中：清關遞延C88
通過歐盟其他國家做清關遞延，配送貨物到德國，歐盟其他國家的貨代會做免稅的銷售申報。但客戶也必須在德國做相應的採購申報。
目前很多客戶要麼沒有做相應的申報，要麼只做了很少量的申報。
因此，德國稅務局要求客戶進行自查，如果發現少申報了上述兩種情況，該怎麼辦呢？
少申報該如何應對？
建議在對應的德國年報表上做修正，特別是2022年的歐盟內部0稅率的採購申報。
注意：如果不修正將可能會被稅局要求按照應稅銷售額繳稅，包括正常遞延、移倉和亞馬遜爲客戶提供的服務性發票。
即德國稅務局可能會將上述兩種情況歐盟內部0稅率的採購銷售額算成應稅收入，要求按照19%補稅。
綠圈圈會計事務所提供專業的一站式跨境財稅服務，可以幫助你瞭解德國歐盟申報的詳細信息，並確保你的申報合規；協助你整理票據，填寫申報表格，並及時完成申報。
總之，德國歐盟申報是德國稅務局非常重視的問題，我們建議您儘快瞭解並遵守相關規定。如果您需要任何幫助或諮詢，請隨時與我們聯繫，我們將爲您提供專業的服務和支持，確保您的申報合規。