英國脫歐2周來，針對跨境電商使用英國海外倉發貨的賣家，最典型的變化除了“VAT由銷售平臺代扣代繳”之外，另外一個討論最火熱的話題是“進口VAT遞延”。
海外賣家申請進口VAT遞延，有人說需要稅務代表出擔保函，也有人說需要跟稅代簽訂“tax representative”授權才能開VAT遞延賬戶，到底真相是怎樣的呢？有沒有清關VAT遞延成功的海外賣家案例，今天綠圈圈會計事務所針對“進口VAT遞延”這個話題爲大家解開疑雲。
清關遞延的概念
（Postponed VAT Accounting）
按照2021年1月1日的新規，進口商可以使用“Postponed VAT Accounting”，也即PVA。顧名思義，就是說進口商“不再需要”在貨物進關的時候就繳納進口VAT，可以推遲到後期在做VAT申報的時候，增值稅在同一申報表上作爲進項和銷項增值稅入賬，不需要再實際繳納。
進口VAT的繳納環節從清關節點轉移到VAT申報節點，將會實現進口VAT“不繳不退”狀態。稅局每個月都會給進口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。
在這裏有賣家可能會疑問：有個遞延VAT的賬戶嗎？其實不是，這是遞延增值稅記賬，它是一種會計記賬方式，並不會有個遞延的VAT賬戶。
Q1 誰可以使用清關遞延PVA?
綠圈圈：從2021年1月1日起，如果有註冊英國VAT的企業，無論是海外企業還是英國本地企業，有從英國以外的國家進口貨物，可自主使用PVA，無需向HMRC額外申請獲批。自主使用也就是說可以選擇使用PVA，遞延進口VAT；也可以不選擇PVA，在貨物清關時就繳納進口VAT。
Q2 海外賣家如何在清關時使用清關遞延PVA？
綠圈圈：如果您是一個海外企業賣家，進口的貨物需自身貿易（所進口商公司）使用，想在清關時申請“進口VAT遞延”， 您只需要用公司抬頭信紙書面委託物流清關代理在海關申報時選擇“account for import VAT on your VAT Return” ，也即是選擇“在您的增值稅申報表上覈算進口增值稅”，無需額外提前申請備案。
*書面授權大概的內容是（僅供參考)：
We XXXgongsi，EORI is GBXXX，VAT number is XXX, we authorize that using Postponed VAT Accounting and select that we’ll be accounting for import VAT on VAT Return from Date XXX to Date XX on UK Customs Declaration.
Q3 物流公司如何在清關申報時爲海外賣家申請“VAT清延”？
綠圈圈：物流公司在接收到海外電商賣家清關委託時，必須收集賣家的VAT、EORI以及公司名稱等信息，在海關申報系統選擇“accounting for import VAT on your VAT Return”，也即是“在您的增值稅申報表上覈算進口增值稅”，並在收貨人位置（Box 8）填寫賣家的VAT、EORI及公司名稱詳細信息即可。目前HMRC有2種常用的海關申報系統服務：
第一種是CHIEF系統，大部分清關公司用的都是CHIEF這個系統，需要在Box 8（Header Consignee）中填寫賣家GB開頭的EORI號；或者，如果需要，可以在box 44h(Registered Consignee)填寫賣家的VAT稅號；最後需要在Box 47e框中把B00（增值稅）的付款方式MOP選擇爲“G”。
第二種是CDS系統，只需要在數據元素的標題上填寫VAT稅號即可，一般現在很少用這個系統做清關申報。
真實案例
說了那麼多，到底海外買家有沒有成功申請清關遞延PVA的案例？
當然有的！結合CHIEF系統，下面教大家拿到清關遞延的C88清關票據，怎麼看物流清關公司正確申請了清關VAT遞延。
Q4 海外賣家在英國做清關VAT遞延，需要什麼擔保嗎？
綠圈圈：不需要額外申請，也不需要財稅代表或銀行擔保。
Q5 爲什麼HMRC對遞延進口VAT會有需要銀行擔保這個說法，可以解釋一下嗎？
綠圈圈：結合以上進口VAT遞延成功的海外賣家案例以及如下圖HMRC的官方原文，綠圈圈認爲從如下2個部分理解：
第一，如果您是VAT註冊的賣家，可以選擇進口VAT在申報表中說明，也就是PVA。清關環節只支付Duty，進口VAT不支付，遞延到稅代在給您申報時候，增值稅在同一申報表上作爲進項和銷項增值稅入賬。
第二，如果您是一個VAT註冊的賣家不選擇PVA清關，或者您不是一個VAT註冊義務的賣家（例如英國本地企業，低於85000英鎊一年銷售額沒註冊VAT義務的情況），您需要在進口環節支付關稅和進口VAT。但是符合如下3種情況也可以延期支付進口稅金，這三種情況分別是：通過銀行擔保的方式設立延期賬戶、臨時的進口、進入英國邊境保稅倉存儲的貨物。
Q6 申請了PVA，如何獲取電子進口VAT賬單？
綠圈圈：進口VAT遞延成功的賣家，除了從物流公司拿到C88之外，還將會獲得一份按月彙總的遞延的進口VAT電子賬單（用途類似C79）。
這個進口VAT電子賬單將會在次月中顯示，但是這個電子賬單只能在系統顯示保存6個月，賣家朋友一定要及時下載保存。如果獲取這個電子進口VAT賬單，請聯繫稅代提供指導哦。
綜上，相信大家應該都理解了對於海外賣家怎麼申請清關VAT遞延了吧！因爲這個Postponed VAT Accounting是針對英國稅改2021-1-1實行的新的核算方式，很多同行以及物流公司信息還沒更新過來，認爲英國延遲VAT支付就必須是需要銀行擔保方式纔可以實行，其實這只是針對不選擇PVA覈算清關的情況纔會存在。
PVA爲什麼可以在新政中實施，歸根到底是海外倉賣家的VAT在銷售環節由OMP銷售平臺代扣代繳，PVA的要求是進口環節需要支付關稅的，只是遞延進口VAT這部分在申報表中申報填寫。如果你還有其它疑問，可以諮詢綠圈圈專屬客戶經理。
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