巴西VAT#巴西稅務#跨境電商

自2012年以來，中國一直保持着拉美第二大貿易伙伴的地位，去年的貿易總額達到了4857.9億美元1。作爲全球增速最快的電商地區之一2，「遍地是黃金」的拉美，正吸引着越來越多的中國賣家到此開拓新增量。巴西也成爲了整個拉丁美洲唯一位列全球前十的零售電商市場國家。特別是中國賣家登陸巴西市場的主戰場，擁有明顯的優勢。中國賣家們又迎來了新的藍海市場，但是想要在巴西市場深耕的跨境電商賣家們，也要提前瞭解清楚巴西市場的一些稅務政策，未雨綢繆。

最新的巴西跨境電商稅務規則擬於2023年8月1日生效。該規則明確指出通過巴西境內或者境外的電子商務平臺銷售的 50 美元以下的產品將繼續享受免交進口稅的優惠，但有以下前提：
a. 銷售產品的電商平臺公司需要在巴西政府的合規遞件計劃（Programa Remessa Conforme – PRC）中進行註冊；
b. 電商公司需要通過巴西郵政或者快遞公司繳納州稅金（即 ICMS）。
新稅務合規計劃（Remessa Conforme）生效後，立即引發了主流跨境電商平臺和賣家的重點關注和跟進。亞馬遜、速賣通、SHEIN、Shopee等多家佈局巴西市場的跨境電商平臺紛紛表示將協助推進並積極配合該計劃。
巴西稅收法律體系
巴西採用憲政稅制，憲法中規定了聯邦、州、市的徵稅權。在憲政稅制下，大多數稅務訴求具有憲法基礎，因此在徵納雙方或多方存在爭議時，可能遞交至聯邦高等法院進行訴訟（Supremo Tribunal Federal, STF)， 稅務訴訟在巴西十分常見並且可以持續多年。國家稅典（CódigoTributário Nacional,CTN)包括對稅種開徵、稅收徵管、納稅人、納稅義務、稅務責任和進出口稅收方面的特殊規定、市級不動產稅、所得稅、聯邦消費稅、增值稅、金融交易稅、市級服務稅、市級不動產轉讓稅及其他特定稅收相關的規定。除了國家稅典，巴西頒佈了明細法規約束特定稅種徵管的具體規定。

巴西稅法複雜繁多，除聯邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。能否瞭解、熟悉並最終掌握巴西當地稅法是關係到中國企業在當地經營效果甚至成敗的重要課題。
瞭解巴西增值稅 （ICMS） 
目前，巴西的主要間接稅（VAT）由聯邦、州和市級別管理。其中被聯邦政府管轄間接稅（VAT）以及被26個州各自管轄的間接稅（VAT）：
工業產品稅（聯邦增值稅-IPI）
聯邦社會貢獻稅（PIS-PASEP以及COFINS）
州增值稅（ICMS-商品和服務增值稅）
市政服務稅（ISS）
巴西的州增值稅（ICMS）
流轉稅（ICMS）屬於州稅。是巴西各個州徵收的稅項，亦被稱作巴西的“增值稅”。
簡單來說，只要商品發生流通，就需要徵收ICMS。每個州的稅率有所不同，因此在進行跨州的貿易時，需要考慮其稅率差。
ICMS適用於在巴西境內進行的以下交易，即使交易起始於國外：貨物的流通（伴隨所有權轉移）
貨物的進口
州際和市際之間的運輸服務提供
通信服務提供
電力供應
值得注意的是，出口貨物不需要繳納ICMS稅，對於國際貿易而言，這是一個重要的優惠政策。

註冊巴西稅號 (CNPJ)和巴西各州政府登記號 （ICMS）需要註冊巴西本地公司才能申請。
巴西各州的增值稅（ICMS）的稅率
ICMS的稅率根據商品的種類和來源州而定，一般在17%到19%之間。有些產品可能會有不同的稅率，如汽車在許多州的稅率爲12%，基礎糧食類產品稅率爲7%等。每個州都有自己的ICMS法規，規定了徵稅範圍、免稅條件、計稅基數、抵扣方法等。

巴西ICMS稅申報
ICMS稅的申報是按月進行，提交增值稅申報表必須附帶繳款收據（GARE），應繳稅款需要以巴西雷亞爾幣支付，也是按月繳納。
申報截止時間：一般是申報月份後第二個月的20日左右（根據每個州的規定，可能日期有不同）。
由於巴西的增值稅對比起歐洲和其他國家增值稅而言，更加的複雜，並且巴西的稅務規定可能會隨時間變化，建議跨境賣家諮詢專業稅務顧問，以確保遵守最新的稅務要求。