隨着日本消費稅（JCT）上一年度申報的收官，部分賣家或許會誤以爲一旦銷售額超過特定數額，就必須進行季度或月度申報。今天綠圈圈小編一起來解讀“中間申告”。
日本稅務申報分爲確定申報和是中間申報，每次申報都要對應1次納稅。
什麼是確定申報
確定申報爲會計年度結束後必須完成的申報，期限爲會計年度結束後2個月內。需注意，無論是否有中間申報都需要做確定申報。企業如果有退稅僅僅可在確定申報期申報退稅。
什麼是中間申報？
中間申報爲除確定申報外多加的申報，中間申報又有兩種方式（預繳申報和準確申報）:
01
預繳申報：
根據稅務局要求的納稅額的中間申報書以及繳納書進行申報、納稅的方法。這個納稅額是將上一年度納稅的消費稅額除以中間申報的次數計算出來的。因此，不需要稅務代理人根據賬本計算。
示例：
A公司會計年度爲 1.1~12.31，2023 年共繳納消費稅 800 萬，
則繳納國稅：800萬×0.78=624.00 萬。
2023 年度繳納國稅 624.00萬應在2024年做 3 次中間申報、1 次確定申報（這個金額在400w-4800w範圍，請參考下文“申報次數”）。
則2024年每次中間納稅應納稅額（含國稅及地稅）爲：800萬/(3+1)=200萬，
3次中間申報共繳納200萬3=600萬； 2024年每次中間納稅截止日:2024.5.31、2024.8.31、2024.11.30； 並應截止於 2025.2.28 完成確定申報（按照實際銷售數據和票據），屆時計算 2024 年度的應繳稅額並依據中間已預繳的稅金多退少補。
02 準確申報： 準確申報是指將各中間申報期間分別作爲獨立的課稅期間根據銷售額進行計算，申請了簡易申報的公司也可以使用簡易申報。準確申報是在公司銷售下滑（上一年繳納的稅額比今年高）的情況下，爲了減輕今年資金壓力而使用的申報方式。 但退稅不能在中間申報進行，需等到確定申報時申請。 日本JCT中間申報次數的判斷方法 注：中間申報次數根據上一年消費稅額(不包括地方消費稅)來判斷。 2023 年度未申報過消費稅 根據日本稅法可以從 2024 年度開始申報消費稅的公司（2021 年及以前在日本的含稅銷售額未超過 1000 萬日元），只需完成 2024 年度的確定申報及納稅。如： 1） 會計年度爲 2024.1.1~2024.12.31 的公司，須在 2025.2.28 前完成確定申報及納稅； 2） 會計年度爲 2024.4.1~2025.3.31 的公司，須在 2025.5.31 前完成確定申報及納稅。 2023 年度已申報過消費稅的公司 除確定申報外，還須根據 2023 年度繳納的國稅（所繳稅金總額0.78）金額判斷 2024 年度有幾次中間申報。
48 萬以下不強制中間申報
2023 年度國稅納稅金額 48 萬以下不強制中間申報，但可根據稅法做 1 次中間申報，期限爲會計年度開始 6 個月後的 2 個月內。
03
中間申報及納付的注意點
- 如果選擇準確申報，需在期限內完成申報。若可能錯過期限，請根據稅務局寄來的預繳申報書記載的金額納稅。錯過期限將不能再用準確申報規避因上一年度稅金過高導致的資金壓力。中間申報不會產生晚申報罰金，但晚繳稅會產生滯納金；
- 若未在中間申報的繳稅期限內繳納稅金，將從逾期日開始計算滯納金；
- 消費稅的中間申報·納稅制度是減輕一次性繳納高額稅賦帶來的負擔的制度，若客戶相比前一年銷售額大幅下降，可合理使用準確申報方式（需在確定申報基礎上額外付費）。