英國即將於今年年底終止脫歐過渡期，各項新政2021年1月1日開始實施，VAT稅改關乎跨境電商賣家的切身利益。繼我們上一篇《重磅|英國脫歐稅務新政將實施，平臺代扣代繳增值稅，賣家還需要註冊和申報VAT嗎？》，綠圈圈英國會計師在反覆仔細研讀HMRC官網關於“當商品從英國以外國家進入到英國，賣給英國當地客戶時，將實行VAT新規”，再來給大家梳理乾貨。這次稅改潛在什麼漏洞和隱患？對賣家的影響如何？
英國稅改新規解讀
Q1 什麼情況賣家沒有VAT註冊義務？
綠圈圈：按照英國稅改新規，英國境外企業通過OMP平臺銷售，銷售發生時，貨物存儲在非英國家，從英國境外發貨給英國消費者（也就是我們常說的直髮小包），無論貨值是多少（有沒有超過單件135英鎊單次託運貨物），賣家都是沒有VAT註冊義務。
*這點可以在英國VAT註冊時候，英國稅局針對境外企業，通過OMP平臺銷售的直髮賣家拒絕下發VAT稅號得到驗證。
Q2 爲什麼說有OMP平臺參與銷售，英國境外直髮貨物的賣家沒有VAT註冊義務？
綠圈圈：新政之後，對於135英鎊以下從英國境外進入英國單次託運貨物（Consignment直髮貨物），有OMP平臺參與銷售的（如eBay、Amazon），沒有進口VAT和進口關稅，而是改爲在“銷售環節”徵收銷項稅（Supply VAT），並由OMP銷售平臺代扣代繳銷項增值稅。
*重點來了，但是對於超過135英鎊的直髮貨物，英國稅局並未要求由銷售平臺代繳！單次託運貨物超過135英鎊的，仍會有進口VAT和關稅，並跟之前一樣在進口環節徵收。
Q3 單次託運貨物超過135英鎊的直髮包裹，賣家沒有VAT註冊義務，由誰負責代繳代收稅金呢？
綠圈圈：由英國消費者或者物流公司，基於eBay和Amazon偏向消費者的政策，最大可能會是由物流公司代收代繳進口VAT及關稅，並且這部分進項VAT將會由物流公司申報繳納。
Q4 英國稅局此次稅改是否有什麼漏洞和隱患？
綠圈圈認爲英國此次在清關環節的改革是爲了給中小企業進口商提供清關便利，實現綠色清關。跟以往申請清關遞延不同，以往的申請流程只對英國本地的大型企業友好，中小企業由於無銀行擔保，基本無法申請到清關遞延，那麼現在實現的綠色清關，把進口VAT支付環節延後，就可以爲中小企業爭取更多的現金流。
但同時該舉措也伴隨潛在的稅務欺詐風險，該風險也在英國本地財務論壇上引發了激烈討論，現有的進項稅抵扣環節，針對不合理的進項稅申報，會有HMRC repayment部門介入進行管控。但稅改後，有稅務專家指出由於在進口清關環節和VAT申報環節合二爲一，那麼HMRC和海關在進項稅的把控力度將被大幅度削弱。
Q5英國稅改新政，通過OMP參與銷售，一般存在哪些情況稅局沒有強制銷售平臺代扣代繳增值稅？
綠圈圈：主要存在2種情況。
1、貨物在英國境外，直髮單件商品價值超過135英鎊的賣家；
2、貨物倉儲在英國，英國本地成立公司的賣家。
Q6 企業對企業的交易（B2B），應該如何申報呢？
綠圈圈：如果是B2B，英國的企業買家可以提供自己有效的VAT號給英國海外賣家或英國銷售平臺，那麼申報VAT的義務就轉移到了英國的企業買家；該筆銷售將以Reverse Charge（反向VAT徵稅）的形式申報（電商平臺將不代扣代繳B2B訂單的稅金，但海外賣家仍然需要申報B2B）。
Q7 什麼叫反向VAT徵稅？
綠圈圈：Reverse Charge（反向VAT徵稅）是一種簡化程序，由買方負責申報VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國註冊VAT的麻煩，也可稱之爲稅收轉移。Reverse Charge僅適用於服務貿易和B2B，不適用於貨物貿易和B2C。
Q8 對於英國FBA或者英國海外倉的貨物，在進口環節申報有什麼不同？
綠圈圈：這次稅改，英國海關應該會引入一個收貨地址備案的方式來識別單票貨物的地址屬於英國海外倉地址還是英國消費者私人地址。
原來對於目的地爲海外倉地址的貨物，無論貨值多少（是否超過135英鎊），都需要在貨物進關時繳納進口vat和關稅，稅局一般會給稅代地址寄發C79（VAT彙總證書），用以證明當月實際繳納VAT的數額。但是這次新政進口VAT申報最顯著的變化就是“Postponed VAT Accounting”的引入，也叫“清關VAT遞延”。
按照2021年1月的新規，進口商可以使用“清關VAT遞延Postponed VAT Accounting”。顧名思義，就是說進口商“不再需要”在貨物進關的時候就繳納進口VAT，而是直接在銷售VAT申報中填寫即可，也就是納稅環節從清關節點，轉移到VAT申報節點，如果賣家進口商品都用於銷售，將會實現不退不繳。
稅局將每個月給進口商一份電子對賬單（Online Monthly Statement），用來對照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。
Q9 英國稅改之後，稅局取消Flat vat低稅率了嗎？
綠圈圈：目前在HMRC官網並沒有針對英國本地公司或者英國境外公司取消Flat VAT低稅率的更新，但正是因爲貨物存儲在英國境內的非英國企業），通過OMP平臺銷售，銷項VAT由OMP代扣代繳，以OMP的銷售體量是不符合Flat VAT的納稅標準的（一年總銷售額在15w英鎊以內申請，累計一年申報超過23W英鎊退出）。
所以flat vat不再適合由OMP代扣代繳的英國境外企業申請。但是如果是英國本地企業，則不在本次稅改要求範圍內（不由OMP代扣代繳VAT），在符合Flat VAT銷售體量範疇的英國本地企業，則可以繼續使用Flat VAT來自行申報繳納VAT。
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